Umowa deweloperska a rozliczenie ulgi mieszkaniowej – decyduje termin zapłaty czy data przeniesienia własności?
„`html
Umowa deweloperska a ulga mieszkaniowa – kluczowa data przeniesienia własności
Przy rozliczaniu ulgi mieszkaniowej, istotne znaczenie ma określenie, czy decydujący jest dzień podpisania umowy deweloperskiej, czy moment, w którym następuje przeniesienie własności nieruchomości. Nowelizacje przepisów sprawiły, że obecnie dla podatników sytuacja stała się mniej korzystna.
Zmiany w przepisach dotyczące ulgi mieszkaniowej
Aktualna interpretacja przepisów wskazuje, że liczy się data, w której własność nieruchomości zostaje przeniesiona na nabywcę, a nie termin zawarcia umowy z deweloperem. Oznacza to, że wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej są respektowane podatkowo jedynie wówczas, gdy w określonym czasie dochodzi faktycznie do przeniesienia własności lokalu mieszkalnego.
Przykład z życia – sprzedaż działek a ulga mieszkaniowa
Problem ten dotyczył małżeństwa, które w 2020 roku zbyło kilka działek kupionych dwa lata wcześniej do wspólnego majątku. Ponieważ nie upłynęło jeszcze pięć lat od zakupu, według ogólnych zasad powinni odprowadzić podatek dochodowy od osiągniętego zysku.
Małżonkowie postanowili jednak skorzystać z możliwości zwolnienia podatkowego, tzw. ulgi mieszkaniowej. Ich plan zakładał przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości gruntowych na nabycie mieszkania.
Moment podpisania umowy a prawa podatników
We wrześniu 2021 roku podpisali oni umowę deweloperską, na mocy której deweloper zobowiązał się do wybudowania budynku, wyodrębnienia w nim mieszkania i przeniesienia jego własności na małżonków nie później niż do końca czerwca 2024 roku. Tu właśnie pojawiła się kluczowa kwestia – dla rozliczenia ulgi mieszkaniowej to nie data zawarcia umowy z deweloperem, ale dopiero dzień przeniesienia własności mieszkania jest decydujący.
Co oznaczają nowe regulacje dla podatnika?
- Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej wymaga, by w ciągu ustawowo określonego czasu środki ze sprzedaży nieruchomości zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe.
- Wydatki muszą skutkować nabyciem prawa własności do nieruchomości mieszkalnej – samo podpisanie umowy deweloperskiej nie jest wystarczające.
- Dzień przeniesienia własności mieszkania na nabywcę jest kluczową datą uprawniającą do zastosowania ulgi podatkowej.
Zmiana wykładni przepisów oznacza, że osoby podpisujące umowy deweloperskie muszą zwrócić szczególną uwagę na termin faktycznego uzyskania tytułu własności, jeśli chcą skutecznie skorzystać z ulgi mieszkaniowej.
„`
